[Trung tâm Kế toán Bình Minh]
Các Doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh trên thị trường đều phải thực hiện các hoạt động kê khai nộp thuế hàng tháng. Có rất nhiều loại thuế mà các Doanh nghiệp đó phải nộp lên cơ quan thuế, trong đó phải kể đến thuế Tiêu thụ đặc biệt.
Thuế tiêu thụ đặc biệt là một loại thuế gián thu đánh vào tiêu dùng của xã hội, được nhiều nước trên thế giới áp dụng. Mục tiêu của loại thuế này là nhằm điều tiết mạnh vào các loại hàng hóa, dịch vụ cao cấp hay những sản phẩm tiêu dùng không có lợi cho sức khỏe, góp phần hướng dẫn phát triển sản xuất kinh doanh, tiêu dùng xã hội theo định hướng của Nhà nước, qua đó góp phần đảm bảo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước.
Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế được kê khai hàng tháng, tuy nhiên đối với hàng hóa mà mua để xuất khẩu thì lại được kê khai theo số lần phát sinh.
Khi nộp thuế tiêu thụ đặc biệt cho cơ quan thuế, các Doanh nghiệp có trách nhiệm:
- Người nộp thuế sản xuất hàng hoá, gia công hàng hoá, kinh doanh dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt; kinh doanh xuất khẩu mua hàng chưa nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, sau đó không xuất khẩu mà bán trong nước phải nộp hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
- Trường hợp người nộp thuế sản xuất hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thực hiện bán hàng qua chi nhánh, cửa hàng, đơn vị trực thuộc hoặc bán hàng thông qua đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng, xuất hàng bán ký gửi, người nộp thuế phải khai thuế tiêu thụ đặc biệt cho toàn bộ số hàng hóa này với cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Các chi nhánh, cửa hàng, đơn vị trực thuộc, đại lý, đơn vị bán hàng ký gửi không phải khai thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng khi gửi Bảng kê bán hàng về người nộp thuế thì đồng gửi một bản cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực thuộc, đại lý, đơn vị bán hàng ký gửi để theo dõi.
- Trường hợp người nộp thuế có cơ sở phụ thuộc sản xuất hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt đóng trên địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính thì phải khai thuế tiêu thụ đặc biệt với cơ quan thuế quản lý trực tiếp tại địa phương nơi có cơ sở sản xuất.
Hồ sơ kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm:
- Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt theo mẫu số 01/TTĐB ban hành kèm theo Thông tư 28;
- Bảng kê hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo mẫu số 01-1/TTĐB ban hành kèm theo Thông tư 28;
- Bảng kê thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ (nếu có) theo mẫu số 01-2/TTĐB ban hành kèm theo Thông tư 28.
Việc khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định:
Tại điểm 2c Mục I Phần C Thông tư số 119/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính quy định: “Cơ sở sản xuất mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bằng nguyên liệu đã chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thì khi khai thuế tiêu thụ đặc biệt ở khâu sản xuất được khấu trừ số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp đối với nguyên liệu nếu có chứng từ hợp pháp. Số thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ đối với nguyên liệu tối đa không quá số thuế tiêu thụ đặc biệt tương ứng với số nguyên liệu dùng sản xuất ra hàng hóa đã tiêu thụ.”
Điều 8 Thông tư số 64/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 của Bộ Tài chính quy định: “Người nộp thuế sản xuất hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bằng nguyên liệu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nếu có chứng từ hợp pháp thì được khấu trừ số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp đối với nguyên liệu khi xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp ở khâu sản xuất. Số thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ tương ứng với số thuế tiêu thụ đặc biệt của nguyên liệu sử dụng để sản xuất ra hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt xuất bán.”
Căn cứ quy định trên:
Cơ sở sản xuất mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (người nộp thuế sản xuất hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt) bằng nguyên liệu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nếu có chứng từ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt thì được khấu trừ được khấu trừ số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp đối với nguyên liệu khi xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp ở khâu sản xuất. Số thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ tương ứng với số thuế tiêu thụ đặc biệt của nguyên liệu sử dụng để sản xuất ra hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt đã tiêu thụ (xuất bán).
Cơ sở sản xuất mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt khi mua nguyên vật liệu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nếu trên hóa đơn mua NVL chỉ thể hiện thuế GTGT, không thể hiện số thuế tiêu thụ đặc biệt thì không có cơ sở để khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt.
-
Vấn đề kê khai thuế là quan trọng đối với mỗi Doanh nghiệp, đặc biệt là những người làm kế toán. Nếu như bạn muốn bổ sung thêm kiến thức và kinh nghiệm về thuế, hãy tham gia lớp học kế toán thuế, lớp học kế toán thực hành tại Trung tâm Kế toán Bình Minh. Chúng tôi hân hạnh được phục vụ Quý vị và các bạn. Mọi thông tin chi tiết, xin vui lòng liên hệ:
TRUNG TÂM HỖ TRỢ KẾ TOÁN BÌNH MINH
Phòng 14.06 tòa nhà CT2 – ngõ 183 Hoàng Văn Thái – Thanh Xuân – Hà Nội
Điên thoại: 04.666.04.881 – 090.494.1566 – 0982.543.296
Email: TTketoanbinhminh@gmail.com
Website: www.dayketoanthue.com
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét